Så fungerar löneutbetalningar i aktiebolag

Översikt: lön, utdelning och förmåner i aktiebolag

När du driver ett aktiebolag kan du ta ut ersättning på tre huvud­sätt: lön, utdelning och olika typer av förmåner. För att få en hållbar och skattemässigt effektiv ekonomi i bolaget behöver du förstå hur dessa skiljer sig åt, hur de beskattas och vilka regler som gäller.

Lön är ersättning för arbete, utdelning är avkastning på ägandet och förmåner är ersättning i annan form än pengar. I artikeln går vi igenom hur löneutbetalningar fungerar i aktiebolag, hur lön skiljer sig från utdelning och förmåner, samt vad du som ägare och företagare behöver tänka på.

Vad är lön i ett aktiebolag?

Lön är den ersättning du får som anställd i aktiebolaget för det arbete du utför. I ett aktiebolag betraktas du i regel som anställd även om du är ägare, styrelseledamot eller vd. Lön är en kostnad för bolaget och beskattas som inkomst av tjänst hos dig som privatperson.

Lön som grund för trygghet och förmåner

Din kontanta lön påverkar flera viktiga delar av din privatekonomi:

• Underlag för sjukpenning och föräldrapenning
• Pensionsgrundande inkomst
• Underlag för a-kassa
• Möjlighet att få bolån och andra krediter

Genom att ta ut lön i ditt aktiebolag bygger du alltså upp både social trygghet och pension, vilket du inte gör på samma sätt genom enbart utdelning.

Arbetsgivaravgifter och preliminärskatt

När aktiebolaget betalar ut lön måste det också betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag:

• Arbetsgivaravgifter betalas av bolaget på bruttolönen
• Preliminärskatt dras från den anställdes bruttolön och betalas in till Skatteverket
• Nettolönen är den del som faktiskt betalas ut till den anställde

Bolaget redovisar detta varje månad i en arbetsgivardeklaration till Skatteverket.

Steg för steg: så går en löneutbetalning till

För att löneutbetalningar i ett aktiebolag ska bli korrekta behöver flera steg följa en tydlig ordning. Nedan beskrivs processen översiktligt.

1. Fastställ bruttolön

Först bestäms bruttolönen, det vill säga lönen före skatt och avdrag. Här tar du hänsyn till:

• Marknadslön för motsvarande arbetsuppgifter
• Bolagets ekonomiska förutsättningar
• Din önskade privata inkomstnivå
• Om lönen ska uppfylla kraven för utdelningsreglerna (löneregeln)

2. Beräkna skatt och gör avdrag

Nästa steg är att beräkna skatten på lönen. Det görs med hjälp av den anställdes skattetabell och eventuella jämkningsbeslut från Skatteverket.

I detta steg tar du också hänsyn till:

• Tjänstepensionsavsättningar
• Löneväxling om det finns
• Bruttolöneavdrag för förmåner

3. Beräkna arbetsgivaravgifter

På bruttolönen beräknas arbetsgivaravgifter som betalas av bolaget. Procentsatsen varierar beroende på den anställdes ålder och om särskilda regler gäller. Arbetsgivaravgiften är avdragsgill för bolaget.

4. Betala ut nettolön

När skatten och eventuella avdrag är beräknade återstår nettolönen. Det är det belopp som faktiskt betalas ut till den anställdes konto på löneutbetalningsdagen.

5. Redovisa till Skatteverket

Bolaget ska varje månad:

• Lämna in arbetsgivardeklaration på individnivå
• Betala in den avdragna preliminärskatten
• Betala in arbetsgivaravgifterna

Detta görs via Skatteverkets e-tjänster eller via fil från ett löneprogram.

Vad är utdelning i ett aktiebolag?

Utdelning är ersättning till ägarna för deras kapitalinsats i bolaget. Den baseras på bolagets fria egna kapital och beslutas formellt av bolagsstämman. Utdelning betraktas inte som lön utan som kapitalinkomst.

Skillnad i beskattning mellan lön och utdelning

Den stora skillnaden mellan lön och utdelning är hur de beskattas:

• Lön beskattas som inkomst av tjänst med kommunal och eventuell statlig skatt samt arbetsgivaravgifter
• Utdelning beskattas normalt som inkomst av kapital enligt de så kallade 3:12 reglerna för fåmansföretag

Som ägare till ett fåmansaktiebolag finns ett begränsat utrymme varje år för lågbeskattad utdelning. Resten beskattas högre och kan i vissa fall beskattas som inkomst av tjänst.

Läs mer i vår genomgång av reglerna för utdelning i fåmansbolag (slug: kunskapsbank/driva-bolag/utdelning-famansbolag).

Löneunderlagets betydelse för utdelning

För många ägare är den så kallade löneregeln central. Den innebär att du kan få ett större utdelningsutrymme om du tar ut tillräckligt hög lön från bolaget. Då räknas en andel av bolagets totala löner in i underlaget för lågbeskattad utdelning.

Det gör att valet mellan lön och utdelning bör planeras tillsammans, inte var för sig.

Vad är förmåner i ett aktiebolag?

Förmåner är ersättning som en anställd får från arbetsgivaren i någon annan form än pengar, till exempel bil, telefon, dator eller bostad. Många förmåner är skattepliktiga, vilket innebär att de räknas som en del av lönen.

Skattepliktiga och skattefria förmåner

En del förmåner är skattepliktiga och andra kan vara skattefria om vissa krav uppfylls.

Exempel på skattepliktiga förmåner:

• Tjänstebil som används privat
• Bostadsförmån
• Fri lunch eller middag utöver representation
• Hälso- och sjukvård utanför företagshälsovården

Exempel på skattefria eller delvis skattefria förmåner:

• Friskvårdsbidrag inom Skatteverkets regler
• Företagshälsovård
• Arbetsredskap som behövs för arbetet, som telefon och dator
• Personalvårdsförmåner som enklare förfriskningar

Hur förmåner påverkar lön och arbetsgivaravgifter

Skattepliktiga förmåner beskattas som lön och ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter. De är också pensionsgrundande och påverkar socialförsäkringar på samma sätt som kontant lön. Skattefria förmåner är däremot varken skatte- eller avgiftspliktiga för den anställde.

Vid löneutbetalningen läggs förmånsvärdet till bruttolönen innan skatten beräknas, men själva förmånen betalas inte ut i pengar utan ges i form av till exempel bil eller abonnemang.

Kombination av lön, utdelning och förmåner

I ett aktiebolag är det vanligt att ägare och nyckelpersoner kombinerar lön, utdelning och förmåner för att uppnå både trygghet och skatteeffektivitet.

Varför en balanserad kombination är viktig

• Lön ger social trygghet, pension och låneutrymme
• Utdelning kan vara skattemässigt fördelaktig inom lågbeskattat utrymme
• Förmåner kan ge extra värde utan att alltid öka skattebelastningen lika mycket

För ägare till fåmansaktiebolag är det ofta klokt att:

• Säkra en viss lönenivå för att uppfylla löneregeln och få ett bra utdelningsutrymme
• Använda rimliga skattefria förmåner där det passar, exempelvis friskvård
• Planera utdelning i samband med bokslut och årsstämma

Läs mer i vår guide om företagsformer om du funderar på hur ägarrollen påverkar din ersättning (slug: kunskapsbank/starta-bolag/bolagsformer).

Skillnader mot enskild firma

I en enskild firma räknas företagets resultat direkt som din privata inkomst, och du tar inte ut lön på samma sätt som i ett aktiebolag. Det finns inte heller samma tydliga gräns mellan företagarens ekonomi och företagets ekonomi.

I ett aktiebolag är bolaget en egen juridisk person. Du är anställd i bolaget och får lön precis som vilken annan anställd som helst. Utdelning är endast kopplad till ditt ägande och kräver beslut på bolagsstämma. Det ger en tydligare struktur och ofta bättre möjligheter till planering av lön, förmåner och utdelning.

Praktiska tips för löneutbetalningar i aktiebolag

För att löneutbetalningarna i ditt aktiebolag ska fungera smidigt kan det vara bra att tänka på följande:

• Använd ett löneprogram som hanterar skatt, arbetsgivaravgifter och arbetsgivardeklarationer
• Sätt fasta rutiner för löneutbetalningsdag varje månad
• Planera din egen lön och eventuell utdelning i samband med budget och bokslut
• Dokumentera styrelsebeslut om lön till ägare och ledning
• Gå igenom vilka förmåner som är aktuella och om de är skattepliktiga eller skattefria

En genomtänkt lönepolicy gör det också enklare när bolaget växer och fler anställda kommer in.

Så kan Bolageriet hjälpa dig

Löneutbetalningar, utdelning och förmåner hänger tätt ihop och påverkar både din privatekonomi och bolagets ekonomi. Genom att göra rätt från början minskar du risken för onödig skatt, felaktiga bokningar och problem med Skatteverket.

Bolageriet kan hjälpa dig att sätta upp strukturerade rutiner för löneutbetalningar i ditt aktiebolag, förklara skillnaderna mellan lön, utdelning och förmåner på ett begripligt sätt och ta fram en plan som passar just din situation. Vi stöttar både vid start av aktiebolag och när du vill utveckla befintliga rutiner, så att du kan fokusera på att driva och utveckla din verksamhet medan vi hjälper dig med bolagsfrågorna.