Utdelning 2026: nya 3:12-regler för fåmansbolag

Sedan 1 januari 2026 gäller nya 3:12-regler för dig som äger ett fåmansbolag och vill ta utdelning med låg skatt, alltså 20 procent. Reglerna är beslutade av riksdagen och ersätter de gamla reglerna. Här går vi igenom vad som gäller och hur mycket utdelning du kan ta ut.

Vad har ändrats?

• Förenklingsregeln och huvudregeln är borta. I stället får alla ett grundbelopp.
• Det finns inget lönekrav längre för att få lönebaserat utdelningsutrymme.
• Äger du flera bolag delar de på ett och samma grundbelopp.
• Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta.

Hur mycket utdelning kan jag ta ut 2026?

Ditt lågbeskattade utdelningsutrymme består av två delar: grundbeloppet och det lönebaserade utrymmet.

1. Grundbeloppet

Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp, vilket för 2026 blir 322 400 kronor om du äger hela bolaget. Äger du en del av bolaget får du motsvarande andel. Äger du till exempel 50 procent får du 161 200 kronor.

2. Lönebaserat utrymme

Betalar bolaget ut löner kan du få extra utdelningsutrymme. Det räknas så här:

1. Ta din ägarandel av bolagets totala kontanta löner under året före.
2. Dra av 8 inkomstbasbelopp, vilket är 644 800 kronor för 2026.
3. Hälften av det som blir kvar är ditt lönebaserade utrymme.

Det lönebaserade utrymmet kan inte bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes lön från bolaget.

Exempel 1: Du äger hela bolaget

Bolaget har betalat ut 4 644 800 kronor i löner totalt.

1. 4 644 800 − 644 800 = 4 000 000 kronor
2. 50 % av 4 000 000 = 2 000 000 kronor i lönebaserat utrymme
3. 2 000 000 + 322 400 i grundbelopp = 2 322 400 kronor i lågbeskattat utdelningsutrymme

Exempel 2: Du äger 25 % av bolaget

Bolaget har betalat ut 4 000 000 kronor i löner totalt.

1. Din andel: 25 % av 4 000 000 = 1 000 000 kronor
2. 1 000 000 − 644 800 = 355 200 kronor
3. 50 % av 355 200 = 177 600 kronor i lönebaserat utrymme
4. Din andel av grundbeloppet: 322 400 / 4 = 80 600 kronor
5. 80 600 + 177 600 = 258 200 kronor i lågbeskattat utdelningsutrymme

För små bolag där din andel av lönerna är under 644 800 kronor blir det inget lönebaserat utrymme alls. Då är det grundbeloppet som gäller.

Äger du flera bolag? Då delar de på grundbeloppet

Du får bara ett grundbelopp totalt, oavsett hur många fåmansbolag du äger andelar i. Det fördelas automatiskt i förhållande till dina ägarandelar, och du kan inte själv välja fördelningen.

Exempel: Du äger tre bolag till 100 % vardera. Då får varje bolag en tredjedel av grundbeloppet: 322 400 / 3 ≈ 107 467 kronor per bolag.

Det kan göra att du får utdelningsutrymme i ett bolag du inte tänkt ta utdelning från, och mindre i det du faktiskt vill använda.

Tips: samla bolagen under ett holdingbolag

Äger du dina bolag via ett holdingbolag äger du bara ett bolag privat. Då kan hela grundbeloppet användas i holdingbolaget. Vinster kan i regel föras vidare från dotterbolagen till holdingbolaget utan skatt.

Gränsbeloppet tillfaller den som äger andelarna vid årets ingång. Vill du att en ändring ska gälla för nästa års utdelning behöver den alltså vara genomförd före årsskiftet.

Sammanfattning

• De nya 3:12-reglerna gäller från 1 januari 2026.
• Grundbeloppet är 322 400 kronor för ett helägt bolag.
• Lönebaserat utrymme: 50 % av din andel av lönerna minus 644 800 kronor.
• Flera bolag delar på ett grundbelopp.
• Äger du flera bolag kan ett holdingbolag ge dig mer kontroll.

Behöver du hjälp med K10:an eller med att sätta upp ett holdingbolag? Kontakta oss så hjälper vi dig.